¿Se pagan impuestos por un acuerdo de muerte injusta?

Por lo general, no. El dinero que recibe una familia porque un ser querido murió a causa de una lesión física normalmente queda fuera del ingreso federal según el 26 U.S.C. 104(a)(2), ya sea por acuerdo o por veredicto. Las excepciones principales son los daños punitivos y los intereses, y un patrimonio grande puede deber impuesto al patrimonio por el reclamo de supervivencia.

¿La familia paga impuestos sobre lo que recibe?

La sección 104(a)(2) excluye los daños, salvo los punitivos, recibidos “a causa de lesiones físicas personales o enfermedad física”, ya sea por demanda o acuerdo, en un solo pago o en cuotas. Una muerte causada por un choque, una caída o un error médico es el resultado final de una lesión física, así que lo que la familia cobra como compensación por lo general entra en esa regla.

Eso incluye lo que la ley estatal permite a la familia recuperar: el sostén que la persona habría dado, el funeral, los servicios del hogar y la pérdida de su amor y compañía (CACI 3921). El reglamento del Tesoro agrega que la angustia emocional ligada a una lesión física también se excluye (26 CFR 1.104-1(c)). Para el IRS, la pregunta clave es qué buscaba reemplazar el pago (IRS, acuerdos y sentencias).

Las reglas generales, como la angustia emocional sin lesión física y los honorarios del abogado, están en nuestra página sobre si los acuerdos por lesiones pagan impuestos. Aquí explicamos lo que cambia cuando la persona lesionada falleció.

¿Los daños punitivos en un caso de muerte pagan impuestos?

Sí, en casi todos los casos. La Publicación 525 dice que los daños punitivos tributan aunque tengan que ver con una lesión física, y la Publicación 4345 indica que se declaran como otros ingresos.

La sección 104(c) tiene una excepción estrecha para muerte injusta. Solo aplica donde la ley del estado, tal como estaba el 13 de septiembre de 1995, permitía únicamente daños punitivos en esos casos. California, Texas y Washington sí permiten daños compensatorios, así que la excepción no ayuda a estas familias:

• California: el reclamo por muerte injusta en sí por lo general no puede incluir daños punitivos (CACI 3921, fuentes). Los punitivos que la persona habría podido cobrar pueden llegar por el reclamo de supervivencia del patrimonio (CCP 377.34), y esa parte tributa.
• Texas: cuando la muerte se debe a un acto intencional o a negligencia grave, se pueden cobrar daños ejemplares además de los reales (Código de Práctica Civil 71.009). La parte ejemplar tributa.
• Washington: el jurado otorga los daños que considere justos según las circunstancias (RCW 4.20.020).

¿Y los intereses de una sentencia por muerte injusta?

Los intereses pagan impuestos aunque los daños no (Publicación 4345). En los casos de muerte pueden acumularse por mucho tiempo:

• Texas: una sentencia en un caso de muerte injusta genera intereses anteriores a la sentencia (Código de Finanzas 304.102).
• California: si la familia hizo una oferta formal de acuerdo que la defensa rechazó y la sentencia la supera, se cobra un 10 por ciento anual desde la fecha de la oferta (Código Civil 3291).
• Washington: las sentencias por daños contra particulares por lo general generan intereses desde que se dictan, a dos puntos sobre la tasa preferencial (RCW 4.56.110).

Ejemplo solamente: una familia recibe $400,000 por la muerte más $30,000 de intereses. Con las reglas federales de arriba, los $400,000 por lo general se excluyen y los $30,000 se declaran como ingreso por intereses. El resultado real depende de la sentencia o el acuerdo y de la situación fiscal de cada persona.

¿El reclamo de supervivencia tributa de otra forma?

Un caso de muerte suele tener dos reclamos. El de muerte injusta es de los familiares, por sus propias pérdidas (CCP 377.60; CPRC 71.004; RCW 4.20.020). El de supervivencia es el reclamo propio de la persona por su lesión, que pasa a su patrimonio o sucesor (CCP 377.30; CPRC 71.021; RCW 4.20.046).

Los daños compensatorios de supervivencia por la lesión física, como las cuentas médicas antes de la muerte, por lo general tienen la misma exclusión. Hay dos diferencias:

• Gastos médicos deducidos. Si los gastos médicos de la persona se dedujeron en su última declaración y el acuerdo luego los reembolsa, esa parte puede tributar en la medida en que la deducción redujo impuestos (Publicación 4345). La Publicación 559 explica cómo maneja el patrimonio esos gastos y reembolsos.
• Impuesto al patrimonio. El patrimonio bruto incluye los bienes en los que la persona tenía interés al morir (26 U.S.C. 2033), y el reclamo de supervivencia es un bien del patrimonio. La declaración federal por lo general solo se exige si el patrimonio bruto, más ciertas donaciones gravables hechas en vida, pasa de $15,000,000 para muertes en 2026 (IRS, impuesto al patrimonio).

¿California, Texas o Washington cobran un impuesto estatal?

• California: la Junta de Impuestos de Franquicia indica que California se ajusta a la sección 104 del código federal desde el 1 de enero de 2015 (análisis del FTB sobre AB 2979), así que lo que se excluye a nivel federal por lo general también se excluye en la declaración estatal.
• Texas: el Contralor indica que Texas no tiene impuesto estatal sobre el ingreso (Contralor de Texas).
• Washington: el Departamento de Ingresos dice que el estado no tiene por ahora un impuesto sobre el ingreso individual (DOR). Sí tiene su propio impuesto al patrimonio, con una exclusión de $3,076,000 para muertes de enero a junio de 2026 y de $3,000,000 para muertes posteriores (tablas del DOR), muy por debajo del límite federal.

Qué hacer ahora

1. Pida que el acuerdo diga que el pago es por la muerte injusta y por las lesiones físicas que la causaron.
2. Revise que cualquier monto punitivo o de intereses aparezca por separado, para declararlo bien.
3. Averigüe si los gastos médicos de la persona se dedujeron en su última declaración de impuestos.
4. Guarde el acuerdo, el estado de cierre y cualquier Formulario 1099 que reciba.
5. Si el patrimonio es grande o la persona vivía en Washington, consulte al asesor fiscal del patrimonio antes de repartir el dinero.
6. Hable con un abogado antes de firmar un finiquito.

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